在消费税细节处理上下足功夫

2022-08-05 23:27:28 文章来源:网络

本文转自:**税务报

企查查数据显示,截至8月4日,**草**和零售相关市场主体超过67万家。对**草**企业来说,合规缴纳消费税是涉税管理的重要环节。从笔者了解的情况看,一些**草**企业在缴纳消费税方面不同程度存在一些共**问题,需要引起足够重视。特别是在消费税细节处理上,应该下足功夫。

**多类型产品:

不同**目计税规定不同

**草**企业主要从事**销售卷**、电子**和雪茄**等涉**业务。**的产品类别不同,计税规定也不一样。

如果**销售的是卷**,应按规定计算缴纳消费税。根据消费税暂行条例、《**税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕153号)和《**政部 **税务总局关于调整卷**消费税的通知》(**税〔2015〕60号)的规定,凡是以**叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于“**”这一税目的征收范围。自2015年5月10日起,卷****环节实行11%比例税率和0.005元/支定额税率相结合的复合税率。根据这一规定,企业**销售卷**,应按照复合计税方式,计算缴纳消费税。

举例来说,甲**草公司为从事涉****销售业务的增值税一般纳税人。2022年7月,甲公司向**草零售企业**销售A卷**100箱(500万支),销售额500万元,企业**环节应纳消费税=500×11%+500×0.005=57.5(万元)。

如果**销售的是雪茄,则无须缴纳消费税。根据**税〔2015〕60号文件附件《调整后的**消费税税目税率表》,雪茄仅在生产环节按36%的税率从价计征消费税,在商业**环节不征消费税。

值得注意的是,雪茄型卷**与雪茄**是不同的卷**类型。国税发〔1993〕153号文件**条规定,卷**是指将各种**叶切成**丝,按照配方要求均匀混合,加入糖、酒、香料等辅料,用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或**草薄片经机器或手工卷制的普通卷**和雪茄型卷**。而雪茄**是指以晾晒**为原料或者以晾晒**和烤**为原料,用**叶或卷**纸、**草薄片作为**支内**皮,再用**叶作为**支**皮,经机器或手工卷制而成的**草制品。也就是说,雪茄型卷**作为卷**,须在**环节计算缴纳消费税。

如果**销售的是电子**,则暂不缴纳消费税。根据《电子**管理办法》第三条规定,电子**,**括**弹、**具以及**弹与**具组合销售的产品等。我国实施税收法定原则,目前并无对电子**在**销售环节征收消费税的明确规定。

兼营零售与**:

应分别核算销售额与销售数量

实务中,一些**草**企业还会通过开设品牌门店等形式,对外零售卷**。根据**税〔2015〕60号文件第二条规定,纳税人兼营卷****和零售业务的,应当分别核算**和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算**和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征**环节消费税。

假设甲公司除了**卷**外,还设有一个非独立核算的品牌店,负责对外零售卷**。2022年7月,该品牌店**销售B卷**200箱(1000万支),销售额500万元;零售C卷**100箱(500万支),销售额750万元。

如果甲公司在核算时,已分别核算**和零售环节的销售额、销售数量,则零售C卷**无须缴纳**环节消费税,**销售B卷**应缴纳消费税500×11%+1000×0.005=60(万元)。如果未分别核算**和零售环节的销售额、销售数量,那么,甲公司需要按照全部销售额、销售数量计算缴纳消费税,共应缴纳消费税(500×11%+1000×0.005)+(750×11%+500×0.005)=145(万元)。

**装物作价销售:

计入销售额一起缴税

实务中,一些卷****企业会对卷**另外再做**装,以促进卷**销售。

根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条规定,应税消费品连同**装物销售的,无论**装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中,计算缴纳消费税。如果**装物不作价随同产品销售,而是收取**,此项**则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的**装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的**,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售,又另外收取**的**装物,凡纳税人在规定的期限内没有退还**的,**装物及**均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

举例来说,甲公司为促进卷**销售,自行购买**装物,将整条卷**分装成两**装进行销售。2022年7月,甲公司共购买**装物10万元,并全部在当月分装销售。这种情况下,甲公司这批**装物应计入卷**销售额,计算缴纳消费税10×11%=1.1(万元)。

6月15日,山东省青岛市住房公积金管理中心发布《关于调整住房公积金贷款**高**的通知》(简称《通知》)。

《通知》指出,为进一步坚持“房住不**”的定位,切实支持职工刚**和改善**住房需求,促进青岛市房地产业良**循环和健康发展,经青岛市住房公积金管理委员会审议通过,决定调整青岛市住房公积金贷款**高**。

按照新政,在青岛市行政区域内购买家庭首套自住住房的,借款申请人及配偶均符合申贷条件的,公积金贷款**高**调整为80万元;借款申请人仅本人符合申贷条件的,公积金贷款**高**调整为50万元。购买家庭第二套自住住房的公积金贷款**高**政策保持不变。

中指研究院青岛分院研究主管郭晓锋指出,青岛公积金贷款**高**调整为80万元,较之前提高20万元;借款申请人仅本人符合申贷条件的,公积金贷款**高**调整为50万元,较之前提高14万元。目前青岛房地产市场仍处于深度调整中,市场信心有待提升。今年以来,青岛相继从限售、限购、公积金等多方面释放宽松政策,以稳定房地产市场健康发展。配合前期**贷款年限、调整首付比例、放宽申请条件等公积金优化政策,此次公积金贷款**的提高,持续利好刚需和改善购房需求,切实减轻购房者还款压力。

青岛市住房和城乡建设局于今年6月3日发布的《我市适度调整优化房地产政策促进房地产市场平稳健康发展》中显示,青岛住房限购区域由市南区、市北区、李沧区、崂山区、黄岛区、城阳区(含高新区)调整为市南区、市北区、李沧区、崂山区除王哥庄街道以外区域(以下简称“中心城区”),将黄岛区、城阳区(含高新区)、崂山区王哥庄街道调出限购区域。

青岛市住建局表示,这一调整有利于中心城区需求外溢,缓解中心城区房价上**压力,同时缓解非限购区域房价下行压力,保持和促进全市房价总体稳定。

上述政策还提出,优化非本市户籍居民家庭购房条件。为吸引外地居民特别是各类人才来青安居乐业,增强城市竞争力,同时继续抑制投资**房,非本市户籍居民家庭在中心城区仍限购1套住房,但将购房条件由非本市户籍居民家庭在中心城区无住房且能够提供从购房申请之日起前2年内在本市连续缴纳12个月以上个人所得税纳税证明或社会保险缴纳证明,调整为非本市户籍居民家庭在中心城区无住房且能提供在本市缴纳12个月以上个人所得税纳税证明或社会保险缴纳证明。

支持改善**住房需求方面,新政提及,在中心城区范围内,出售已有住房1套或多套后的居民家庭,可以在2年内再购买1套住房。

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